Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это разновидность инвестиционного счета, открываемого брокерами и доверительными управляющими, предназначенного для проведения операций с ценными бумагами инвестором или доверительным управляющим в интересах инвестора. Главной особенностью ИИС является возможность получения инвестором налогового вычета в случае пользования счетом ИИС не менее трех лет. В Управляющей компании счет ИИС может быть открыт инвестору в рамках договора доверительного управления активами.
ИИС открывается физическим лицам с января 2015 года в соответствии с государственной программой по привлечению инвестиций на российский рынок ценных бумаг с возможностью взноса не более 1 000 000 рублей в год.
Инвестиция размером не более 1 000 000 рублей в год, сделанная на срок не менее трех лет, позволяет инвестору получить налоговый вычет:
13% от ежегодной суммы инвестирования (но не более чем с 400 000 рублей, внесенных в течении года) в виде возврата средств из бюджета РФ (до 52 000 рублей в год). Инвестиционный налоговый вычет может быть применен к любому типу полученного инвестором в налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13%, или освобождение от уплаты НДФЛ в 13% с дохода, полученного по операциям на ИИС, по истечении трех лет при закрытии счета.
Совмещение налоговых вычетов не предусмотрено.
Для получения инвестиционного вычета от ежегодной суммы инвестирования ( но не более чем с 400 000 рублей, внесенных в течении года), необходимо подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по завершении налогового периода. К налоговой декларации необходимо приложить документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде, а также документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (ст. 219.1 п.3 НК РФ), и заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов инвестора.
Второй тип инвестиционного налогового вычета: при расторжении договора на ведение ИИС, по прошествии не менее трех лет с момента открытия счета, инвестор предоставляет налоговому агенту (управляющей компании) справку из налоговых органов о том, что в течение срока действия ИИС он не получал инвестиционный налоговый вычет первого типа. В этом случае управляющая компания, выступающая налоговым агентом, при возврате инвестору средств с ИИС не будет удерживать НДФЛ с полной суммы полученного по ИИС дохода.
Инвестор - физическое лицо может заключить только один договор на ведение ИИС только у одного налогового агента. В доверительное управление с открытием ИИС могут быть переданы только денежные средства в рублях. Сумма денежных средств, которые могут быть переданы в доверительное управление по договору на ведение ИИС составляет не более 1 000 000 рублей в год.
Выбрать тип инвестиционного налогового вычета необходимо к моменту подачи в налоговые органы или налоговому агенту заявления на предоставление налогового вычета.
Инвестор вправе в любой момент по своему усмотрению произвести частичный или полный вывод активов со счета ИИС – как денежных средств, так и ценных бумаг. Однако частичный или полный вывод активов до истечения трех лет с момента открытия счета ИИС будет означать досрочное расторжение договора на ведение ИИС, что ведет к потере права инвестора на получение инвестиционного налогового вычета первого и второго типов. При этом в случае, если до истечения трех лет с момента открытия счета ИИС инвестор уже получил инвестиционный налоговый вычет первого типа, ему будет необходимо произвести возврат в бюджет полученного им инвестиционного налогового вычета.
В настоящий момент ограничений на приобретение каких-либо ценных бумаг или финансовых инструментов по договору на ведение ИИС нет. В момент заключения ИИС управляющая компания может предложить инвестору одну из стратегий на выбор.
Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и счетам, открытым клиенту в управляющей компании. Налоговая база по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно.